비 규정 스톡 옵션 평가

유효하지 않은 스톡 옵션 평가
제목 : 비공식 스톡 옵션.
날짜 : Thu, 2000 년 2 월 10 일.
올린 사람 : 존과 로즈.
나는 자격이없는 종업원 스톡 옵션을 가진 작은 부동산의 집행 인입니다. 옵션이 부여 될 때 수입이나 세금은 인정되지 않았습니다. 옵션은 공개적으로 거래되는 회사를위한 것입니다. 옵션에는 $ X의 보조금 가격이 있으며 사망 일의 주가는 $ Y입니다. 주가는 이제 $ Z입니다. 주식 매입 선택권이 행사되어 오늘 팔리면 K-1이 수혜자에게 전달할 부동산이 반영하는 소득 금액은 얼마입니까? 해당 직원이 살아있을 경우 및 / 또는 판매시 이익이 인식되는 경우와 같이 행사 된 경상 이익은 기록되어 있습니까?
질문 2.
날짜 : 2000 년 5 월 17 일 수요일
전례가없는 비 행사 스톡 옵션을 상속인에게 보냈다. Federal Estate Tax 목적을 위해 그의 옵션은 사망일로 책정됩니까? 주식이 상속인에게 배포되면 주식의 기초가 될 것인가?
날짜 : 2000 년 6 월 12 일 월요일.
안녕 존, 로즈와 캐시,
물론, 옵션이 사망시 취소되는 경우, 양식 706에보고되지 않으며 소득세 문제가 없습니다.
사망 할 때 옵션이 취소되지 않는다고 가정하면 자격이없는 옵션은 사망 한 후에도 계속 유지됩니다.
과거에 세금 신고서 작성자는 옵션 가격 대비 증권의 공정한 시장 가격을 초과하여 연방 부동산 세금 신고서 양식 706에 신고 할 수있는 옵션을 중요하게 평가했습니다. 이 접근법은 Rev Rul 196, 1953-2 CB 178에 근거합니다.
재무부 규정은 옵션 특권이라고 불리는 가치있는 옵션의 또 다른 측면이 있음을 나타냅니다. (규정 1.83-7 (b) (3) 조.) 옵션 특권은 현금을 투자하지 않고 증권의 미래 감사에 참여할 수있는 가치를 나타냅니다.
국세청은 수익 절차 98-34에서 보상 스톡 옵션을 가치있게 평가하기위한 새로운 지침을 발표했습니다. 수익 절차에 따라 납세자는 Black-Scholes 모델이나 2 항 모형의 허용 된 버전과 같이 일반적으로 인정 된 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 선물, 부동산 또는 양도세에 대한 보상 스톡 옵션을 평가할 수 있습니다.
또는 옵션을 평가하기 위해 비즈니스 감정 평가원을 고용하면 가치가 낮아질 수 있지만 비용이 많이 드는 대안입니다.
이 문제와 관련하여 전문가의 도움을 구해야합니다. (CPA 또는 변호사가 재산세 신고서를 준비하는 것을 고려하십시오.)
부동산 세금 신고서에보고 된 옵션 가격에 대한 비 자격 스톡 옵션의 공정한 시장 가치 초과분은 피고 용인에 대한 소득으로, 부동산 세금의 일부가 부동산 소득세 환급에서 차감 될 수 있음을 의미합니다 , 신탁 또는 수혜자가 될 수 있습니다.
부동산이나 수혜자가 옵션을 행사할 때, 옵션 가격을 초과하여 수령 한 주식의 공정한 시장 가치를 초과하는 경상 이익이보고됩니다 (규정 1.83-1 (d) 항).
부동산 세금 환급에보고 된 비 자격 스톡 옵션의 가치는 고소인에 대한 소득이므로 세금 기준이 없습니다. (세금 기준 = 부동산 세액 - 고소인에 대한 소득)
수령 한 주식의 과세 기준은 현금으로 지불 한 옵션 가격과보고 된 경상 이익입니다. 개최 기간은 운동 일로부터 시작됩니다.

비공식 스톡 옵션.
2017 년 세금 연도로 업데이트되었습니다.
시장 가격보다 낮은 가격으로 회사 주식을 사기위한 운동 옵션은 세금 계산서를 유발합니다. 주식을 판매 할 때 지불하는 세금은 판매 시점에 따라 다릅니다.
직원에게 보상하는 한 가지 방법.
회사가 직원에게 보상하기 위해 사용하는 전략 중 하나는 정해진 기간 후에 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매할 수있는 옵션을 제공하는 것입니다. 직원의 옵션이 가득 될 때까지 - 즉, 종업원이 실제로 정해진 가격으로 주식을 매입 할 수있는 시점에 - 종가의 시장 가격이 상승 할 것이므로 직원이 주식을 얻게되기를 바란다. 현재 시장 가격보다 낮습니다.
임원 인 경우 고용주로부터받는 옵션 중 일부는 비 정식 주식 옵션 일 수 있습니다. 인센티브 스톡 옵션에 대해보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이없는 옵션입니다. 이 기사에서는 비 한정 스톡 옵션을 행사할 때의 세금 영향에 대해 설명합니다.
나스닥과 같은 기존 시장에서 활발히 거래되는 주식에 대한 옵션을 받았다고 가정하되 옵션 자체는 거래되지 않는다고 가정 해 봅시다. 세금 공표는 주식을 매입 할 수있는 옵션을 행사할 때 (이전에는 아니지만) 옵션에 의해 설정된 주가와 주식의 시장 가격의 차이만큼의 과세 소득을 가지게된다는 것입니다. 조세 용어에서 보상 요소라고 부릅니다.
보상 요소.
보상 요소는 기본적으로 현재 시장 가격 대신 옵션 행사 가격으로 주식을 살 때 얻을 수있는 할인 금액입니다. 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 보상 요소를 계산합니다.
주식의 시장 가치는 주식을 살 옵션을 행사 한 날의 주가입니다. 해당 날짜에 주식이 거래하는 높은 가격과 낮은 가격의 평균을 사용할 수 있습니다.
행사 가격은 옵션 계약에 따라 주식을 살 수있는 금액입니다.
그리고 귀하의 회사는 귀하가 옵션을 행사하는 연도에 귀하의 W-2 양식에 귀하의 임금에 추가로 보상 요소를보고해야합니다. 이것은 IRS가 귀하의 횡재에 대한 모든 것을 알고 그 소득을 급여처럼 보상 소득으로 간주 함을 의미합니다. 보상 요소에 대해 소득세와 사회 보장 및 메디 케어 세금을 납부해야합니다.
내 옵션에 세금을 내야합니까?
가장 먼저해야 할 일 : 옵션을 부여 받으면 세금을 내지 않아도됩니다. 회사 주식 1,000 주를 구입할 수있는 옵션 계약이 주어지면 주식 구매 옵션이 부여됩니다. 이 보조금 자체는 과세 대상이 아닙니다. 그 옵션을 실제로 행사할 때만, 그리고 나중에 구매 한 주식을 과세 거래가있는 상태로 판매 할 때입니다.
스톡 옵션 거래를보고하는 방법은 거래 유형에 따라 다릅니다. 일반적으로 과세 대상 Nonqualified Stock Option 거래는 네 가지 가능한 범주로 분류됩니다.
귀하는 옵션을 행사하여 주식을 구입하고 주식을 보유합니다. 주식을 구입할 수있는 옵션을 행사하면 같은 날 주식을 팔 수 있습니다. 주식을 구매할 수있는 옵션을 행사 한 다음, 주식을 구입 한 날로부터 1 년 이내에 판매합니다. 주식을 구입할 수있는 옵션을 행사하면 구입 한 날로부터 1 년 이상을 판매하게됩니다.
이 네 가지 시나리오 각각에는 다음과 같은 네 가지 세금 사례와 같이 자체 세금 문제가 있습니다.
1. 귀하는 주식을 구입하여 보유 할 수있는 옵션을 행사합니다.
이 경우 주식 매입 옵션을 행사하지만 주식을 매각하지는 않습니다.
2013 년 6 월 30 일의 시장 가격.
주식수 :
보상 요소는 옵션을 행사하고 주식을 구입 한 날의 행사 가격 ($ 25)과 시장 가격 ($ 45)의 차이로 구입 한 주식 수를 곱한 값입니다.
$ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 shares = $ 2,000.
$ 20 × 100 주 = $ 2,000.
고용주는 2017 양식 W-2의 Box 1 (임금)에 보상 요소 금액 ($ 2,000)을 포함합니다. W-2에서 왜보고 되나요? 그것은 당신에게 급여처럼 "보상"으로 간주되기 때문입니다. 따라서 주식 판매로 인한 실제 이익을 아직 보지 못했다고하더라도, 2000 달러의 현금 보너스를받은 것처럼 보상 요소에 여전히 세금이 부과됩니다.
어떤 이유로 보상 요소가 Box 1에 포함되지 않는다면 어떻게 될까요? 여전히 임금의 일부로 간주되므로 옵션을 행사하는 해에 대한 세금 신고서를 작성할 때 양식 1040, 7 행에 추가해야합니다.
2. 주식을 구입하고 같은 날 판매 할 수있는 옵션을 행사합니다.
이전 예에서와 같이 보상 요소는 $ 2,000이며 고용주는 2017 양식 W-2에 소득 2,000 달러를 포함합니다. 그렇지 않은 경우 2017 년 세금 신고서를 작성할 때 양식 1040, 7 행에 추가해야합니다.
다음으로, 2017 Schedule D, Capital Gains and Loss, Part I에 실제 주식 판매를보고해야합니다.
구입 한 직후에 주식을 팔았 기 때문에 단기적으로 판매가 계산됩니다 (즉, 이 경우 주식을 1 년 이하로 소유했습니다). 이 예에서 획득 한 날짜는 2014 년 6 월 30 일이고 판매 된 날짜는 2014 년 6 월 30 일입니다.
그렇다면 당신은 이득이나 손실이 있는지를 결정해야합니다. 이 예에서 주식의 비용 기준은 4,500 달러이고 판매 가격은 4,490 달러입니다. 10 달러 (수수료에서)는 단기 자본 손실입니다. 이 금액은 어떻게 결정 되었습니까?
원가는 원가 (납입 한 금액과 2017 양식 1040의 보상 수입으로보고해야하는 보상 요소로 구성된 주식 가치)입니다. 따라서 비용 기준은 실제 주당 지불 가격과 주식 수 (25 달러 x 100 달러 = 2,500 달러)에 2017 W-2 양식에보고 된 보상금 2,000 달러를 더한 금액입니다. 따라서 귀하의 주식의 총 비용 기준은 $ 4,500 ($ 2,500 + $ 2,000)입니다. 판매 가격은 판매 일 ($ 45)에 판매 된 주식 수 (100)의 주식 당 시장 가격이며, 이는 $ 4,500입니다. 그런 다음 판매 대금 (이 예에서는 10 달러)을 지불 한 수수료를 최종 판매 가격으로 4,490 달러에 뺍니다. 아마도 옵션 구매 및 판매를 처리 한 중개인으로부터 2017 양식 1099-B를 받게 될 것입니다. 이 양식을 통해 판매 대금으로 4,490 달러를 제시해야합니다. 비용 기준 ($ 4,500)에서 판매 가격 ($ 4,490)을 빼면 $ 10의 손실이 발생합니다.
당신이 2,500 달러에 구입 한 4 천 490 달러 ($ 10 수수료를 지불 한 후)에 주식을 팔았으므로, 당신은 사실 (세금 이후에도) 실제로 앞서 나가는 것을 기억하십시오.
3. 주식을 구입하고 구입 한 날로부터 1 년 이내에 판매 할 수있는 옵션을 행사합니다.
다시 말하면, 2,000 달러의 보상 요소 (이전 예에서와 같이 계산 됨)는 과세 소득으로 간주되며 2017 양식 W-2의 상자 1에 포함되어야합니다. 그렇지 않은 경우 2017 년 세금 신고서를 작성할 때 양식 1040, 7 행에 추가해야합니다.
주식을 팔았으므로 2017 Schedule D에 그 판매를보고해야합니다.
주식을 1 년 미만으로 소유했기 때문에 주식 매각은 단기 거래로 간주됩니다. 이 예에서 획득 한 날짜는 2011 년 6 월 30 일이고, 판매 된 날짜는 2015 년 12 월 15 일이며 판매 가격은 4,990 달러이며 비용 기준은 4,500 달러입니다. 단기 자본 이득은 $ 490 ($ 4,900- $ 4,500)의 차이입니다. 우리가 어떻게이 수치를 얻었습니까?
판매 가격 ($ 4,990)은 판매 일 ($ 50)에 판매 된 시장 가격 (100) 또는 $ 5,000로 판매했을 때 지불 한 커미션 ($ 10)보다 적습니다. 판매를 처리하는 중개인의 양식 1099-B는 판매 대금으로 4,990 달러를보고해야합니다. 비용 기준은 주당 지불 한 실제 가격과 주식 수 ($ 25 × 100 = $ 2,500)를 합친 금액과 $ 2,000의 보상 요소를 합한 총 $ 4,500입니다. 따라서 귀하의 기초와 판매 가격의 차이 인 490 달러의 이득이며, 귀하의 일반 소득 세율로 단기 자본 이득으로 과세됩니다.
4. 주식을 구입할 옵션을 행사 한 다음 구입 한 날로부터 1 년 이상을 판매합니다.
$ 2,000의 보상 요소는 앞의 예와 동일하며 2011 년 W-2의 Box 1 (주식 구매 옵션을 행사 한 연도)에 표시되어야합니다. 이 거래는 전년도에 발생했기 때문에, 당신은 보상 요소에 세금을 다시 지불 할 필요가 없습니다. 이제는 주식에 대한 원가 기초 구매 가격의 일부로 간주됩니다.
그런 다음 장기 거래이므로 2017 Schedule D, Part II에 주식 판매를보고해야합니다. 당신은 거의 18 개월 동안 주식을 소유했습니다. 앞의 예제에서와 같이, 주식 매각 이익은 $ 490이며, 같은 방식으로 계산됩니다 ($ 4,990 판매 가격 - $ 4,500 비용 기준). 그러나 이제 $ 490의 이득은 장기 이득이기 때문에 자본 이득 비율로만 세금을 내야합니다. 이는 평상시 소득보다 훨씬 적을 것입니다.
스톡 옵션 부여시 기억해야 할 사항.
자격이 부여되지 않은 스톡 옵션이 부여되면 고용주로부터 옵션 계약서 사본을 받아주의 깊게 읽으십시오.
귀하의 고용주는 보상 요소에 대해 급여세를 원천 징수해야하지만 때로는 올바르게 발생하지 않습니다. 우리가 알고있는 한 사례에서 직원의 급여 부서는 연방 또는 주 소득세를 보류하지 않았습니다. 그는 $ 7,000를 지불하여 옵션을 행사하고 당일에 $ 70,000에 주식을 매각 한 다음 거래 금액을 모두 더하여 (추가 현금을 더하여) $ 80,000의 자동차를 사기 위해 현금을 거의 사용하지 않았습니다. 이듬해에 세금 환급 시간을 가지면서, 그는 63,000 달러의 보상 요소에 세금을 빚지고 있다는 사실을 알기가 매우 어려웠습니다. 이것이 너에게 일어나게하지 마라.
고용주는 2017 양식 W-2의 상자 12에있는 "V"코드를 사용하여 2017 조항의 비준수 스톡 옵션에 대한 수입을보고해야합니다. 보상 요소는 상자 1, 3 (해당하는 경우) 및 5에 이미 포함되어 있지만 비상근 스톡 옵션 행사로 인한 보상 금액을 명확하게 표시하기 위해 Box 12에서 별도로보고됩니다.
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비 자격있는 스톡 옵션 평가. 임원 인 경우 고용주로부터받는 옵션 중 일부는 비 정식 주식 옵션 일 수 있습니다. 다음은 이러한 옵션들입니다. 이 기사에서는 비 한정 스톡 옵션을 행사할 때의 세금 영향에 대해 배우게됩니다. 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 보상 요소를 계산합니다 : 6 / 30 /
인센티브 주식 옵션 및 비공식 옵션.
비 자격있는 스톡 옵션 평가. 비공식 스톡 옵션과 인센티브 스톡 옵션의 두 가지 주요 유형의 스톡 옵션이 기술 회사의 직원에게 제공됩니다. 이 기사는 기본 사항을 다루고 있습니다. 행사 가격은 보통 스톡 옵션을받은 날의 회사 주식 가치와 같습니다. 의 가격.
스톡 옵션의 두 가지 주요 유형이 기술 회사의 직원에게 제공됩니다. 이 기사에서는 비공유 스톡 옵션의 기본 기능과 세법을 다루고 있습니다.
반대로 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO는 유리한 소득세 대우를받을 자격이 있습니다. 귀하의 자격이없는 주식 옵션은 귀하와 회사 사이의 법적 계약입니다.
회사에서 주식을 기꺼이 판매 할 수있는 조건이 나와 있습니다. 주식을 살 수있는 가격은 행사 가격 또는 행사 가격으로 알려져 있습니다.
옵션 기간이 끝나면, 일반적으로 10 년이나 회사를 떠날 때 옵션이 가치를 잃고 아무 가치가 없습니다. 귀하가 옵션을 행사할 수있는 동안 귀하가 취업을 해지 한 후에 귀하의 선택권에는 약간의 유예 기간이 주어질 수 있습니다. 그런 다음 구매 한 주식 수에 대한 행사 가격을 지불합니다.
주식 옵션을 사용하면 회사 주식의 주식을 살 권리가 있지만 의무는 없습니다. 스톡 옵션은 일반적으로 종업원들이 회사에 머무를 수 있도록 고안된 가득 조건 조항의 적용을받습니다. 권리를 포기한다는 것은 회사를 위해 일한 후에 만 ​​필요한 시간을 행사할 수 있음을 의미합니다. 그런 다음 조끼가 매월 계속됩니다. 귀하가 가득 될 때, 가득 된 가득액에 비례하여 많은 주식을 살 권리가 있습니다.
옵션을 행사하고 일반적으로 기명 된 후 주식을 구매하면 주식을 보유하거나 판매 할 수 있습니다. 주식을 판매하려면 일반적으로 신생 회사가 주식 공개 상장을하거나 주식이 수년간 공개적으로 거래되고있는 성숙한 회사와 같이 주식이 공개 증권 거래소에서 거래 될 수 있어야합니다.
어떤 상황에서는 개인 회사 주식을 팔 수 있습니다. 적격하지 않은 스톡 옵션을 행사하면 소득세를 납부해야합니다. 이러한 이유로 많은 옵션 보유자는 세금을 납부하기위한 옵션을 행사할 때 최소한 충분한 주식을 판매합니다. 다른 일반적인 접근 방식은 당일 행사 및 판매이며, 행사 된 모든 주식은 구입 즉시 즉시 판매됩니다.
적격하지 않은 스톡 옵션을 행사하면 주가와 파업 가격의 차이는 경상 이익으로 과세됩니다. 이 수입은 보통 급여 명세서에보고됩니다. 귀하의 옵션을 행사할 때만 귀하의 비 자격있는 주식 옵션을 처음받을 때 세금 결과가 없습니다. 또한 ISO의 경우와 같이 비준수 스톡 옵션을 행사할 때 AMT의 직접적인 대안이없는 반면, 보고 된 소득이 높으면 AMT가 적용될 수 있습니다.
옵션을 행사하고 주식을 살 때, 그 주식의 비용 기준은 행사 당일의 주가입니다. 나중에 주식을 매도 할 때 과세는 투자에 대한 손익에 대한 일반적인 규칙을 따릅니다. 1 년 이상 주식을 보유하고있는 경우, 이익은 유리한 장기 자본 이득 비율로 과세됩니다. 주식을 1 년 미만으로 보유하고있는 경우, 보통의 소득세로 평상시보다 높게 책정됩니다.
일부 IPO 이전 기업은 옵션 보유자가 스톡 옵션을 행사하기 전에 스톡 옵션을 행사할 수있는 주식 옵션 플랜을 보유하고 있습니다. 조세 조기 시행과 함께 민간 기업 주식 매입 선택권은 조세 수입의 상당 부분을 경상 소득에서 자본 이득으로 전환 할 수있다.
이것은 지불 된 세금을 줄일 것입니다. 83b 선거의 경우 회사 가격이 고사하고 옵션이 조기에 반영되기 전에 조기 행사에서 세금을 부과받을 수 있습니다. 자격이없는 스톡 옵션이있는 경우 행사 가격, 가득 표, 조기 운동 가능 여부, 해지시 유예 기간 및 종료일과 같은 기본 기능을 이해해야합니다. 또한 귀하의 옵션을 행사하고 귀하의 전반적인 세금 계획을 돕기 위해 주식을 판매 할 때의 세금 결과를 반드시 이해하십시오. 기본 기능 비 정규화 주식 옵션은 귀하와 회사 간의 법적 계약입니다.

공인 주식 옵션과 비 정규화 주식 옵션.
스톡 옵션의 조세 처리에 따라 적격 스톡 옵션 또는 비 적격 스톡 옵션으로 분류 할 수 있습니다. 공인 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO라고도합니다.
적격 스톡 옵션 (QSO)을 행사하여 얻은 이익은 보통 소득이 부과되는 이자율보다 낮은 자본 이득 세율 (일반적으로 15 %)로 과세됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)으로 인한 이익은 경상 이익으로 간주되므로 세금 감면 혜택을받을 수 없습니다. NQSOs는 세금이 더 높을 수 있지만, 그들은 누구에게 부여 될 수 있고 어떻게 행사 될 수 있는지에 관해 훨씬 더 많은 융통성을 제공합니다. 회사는 일반적으로 NQSOs에 대해 발생하는 비용을 운영 비용으로보다 일찍 공제 할 수 있기 때문에 비 자격있는 스톡 옵션을 부여하는 것을 선호합니다.
유자격 및 비 자격 스톡 옵션의 차이, 규칙 및 제한에 대한 자세한 내용은 예제 시나리오와 함께 아래에 제공됩니다.
비교 차트.
주식 옵션의 작동 원리.
스톡 옵션은 현재 직원을 보상하고 잠재적 인 인력을 유치하기 위해 회사에서 자주 사용합니다. 고용인 유형의 스톡 옵션 (그러나 비 자격 요건)은 제공되는 서비스에 대해 공급 업체, 컨설턴트, 변호사 및 발기인과 같은 비 종업원에게 제공 될 수도 있습니다. 스톡 옵션은 회사의 보통주에 대한 통화 옵션으로, 특정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 일정 금액으로 구매할 권리를 부여하는 회사와 직원 간의 계약입니다. 종업원은 주가가 올라갈 때 미래에 이러한 옵션을 행사하여 이익을 얻고 자합니다.
옵션이 수여되는 날짜를 부여 날짜라고합니다. 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치를 보조금 가격이라고합니다. 이 가격이 낮고 장래에 주가가 올라갈 경우 수령인은 옵션을 행사할 수 있습니다 (보조금 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다).
이것은 자격을 갖춘 스톡 옵션과 비 자격 스톡 옵션이 다른 경우입니다. NQSO를 사용하면받는 사람은 옵션을 행사하여 얻은 주식을 즉시 판매 할 수 있습니다. 수령인이 시장 가격과 보조금 가격의 차이를 단순히 내포하기 때문에 이것은 "무 현금 운동"입니다. 그녀는 자기 돈을 버릴 필요가 없습니다. 그러나 적격 스톡 옵션을 보유한 수령인은 최소한 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 이것은 보조금 가격으로 주식을 살 현금을 지불하는 것을 의미합니다. 또한 1 년 보유 기간 동안 주식 가치가 하락할 수 있기 때문에 위험도가 더 높습니다.
적격 스톡 옵션에 대한 규칙 (인센티브 주식 옵션)
국세청과 증권 거래위원회 (SEC)는 유리한 세금 대우를 받기 때문에 적격 스톡 옵션에 몇 가지 제한을 두었습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
수혜자는 부여 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 옵션을 행사할 수 있습니다. 수령인은 운동 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 주식을 팔 수 있습니다. 회사 직원 만 회사에서 발행 한 적격 스톡 옵션 수령자가 될 수 있습니다. 옵션은 10 년 후에 만료됩니다. 행사 가격은 보조금 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 행사 가격은 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션은 보조금 지급 시점으로부터 5 년 후에 만료됩니다. 옵션은 유언이나 하강 법칙을 제외하고는 양도 할 수 없습니다. 이 옵션은 옵션 보유자가 아닌 다른 사람이 행사할 수 없습니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그러한 범위 내에서 그러한 옵션은 비 자격 스톡 옵션으로 취급됩니다.
세금 처리.
왜 이러한 제한에도 불구하고 사람들은 자격있는 스톡 옵션을 사용합니까? 그 이유는 QSO에서 얻은 이익에 유리한 세제 혜택 때문입니다.
자격있는 주식 옵션이 행사되고 주식이 보조금 가격으로 구매되는 경우 보조금 가격이 행사 당시의 시장 가격보다 낮은 경우에도 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 결국 판매 될 때 (최소 1 년 이상의 보유 기간 이후), 이익은 장기 자본 이득으로 간주되며, 하위 2 개의 세금 브래킷 (10 % 및 15 %)의 사람들에게는 면세이고 과세 대상입니다 경상 소득을 위해 더 높은 세금 괄호 안에있는 사람들을 위해 15 %에.
주식이 1 년 만기보다 빨리 판매된다면 그것은 NQSO와 마찬가지로 "실격 처리"라고 불립니다.
비 한정 주식 선택권이 행사되는 경우, 행사 일의 시장 가격 (FMV 또는 공정 시장 가격)과 보조금 가격 간의 차이가 증가됩니다. 이 이익은 경상 소득으로 간주되며 해당 연도의 세금 신고서에 신고해야합니다. 이제 수령인이 운동 후 재고를 즉시 판매하면 추가 세금 고려 사항이 없습니다.
그러나 수취인이 옵션을 행사 한 후에 주식을 보유하고 있다면 행사 일의 FMV가 주식의 구매 가격 또는 "비용 기준"이됩니다. 이제 주식이 1 년 더 보유된다면, 더 이상의 이익은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 해당 기간 이전에 주식이 매각 된 경우 추가 이익 (또는 손실)은 경상 이익으로 계산됩니다.
주식 가격이 5 달러였던 2010 년 1 월 1 일 직원에게 주식 옵션이 주어 졌다고 가정 해 봅시다. 또한 직원의 소득이 $ 100,000이고 경상 소득의 28 % 한계 세율표에 있다고 가정합시다. 이제 다양한 시나리오를 살펴보고 세금 영향을 계산해 봅시다.
시나리오 1은 클래식 자격을 갖춘 스톡 옵션입니다. 2011 년 옵션 행사시 세금 공제없이 소득이 선언됩니다. 매입 후 1 년 이상 주식이 보유되므로 모든 이익에는 장기 양도 소득세 (15 %)가 부과됩니다.
시나리오 2는 자격있는 스톡 옵션 계획 이었지만 실격 처리의 한 예입니다. 주식은 운동 후 1 년 동안 보유되지 않았으므로 자격있는 ISO의 세금 혜택은 실현되지 않습니다.
비 자격 부여 범주의 시나리오 1과 시나리오 2는 비준수 스톡 옵션 계획에 따라 부여 된 것과 동일한 상황을 나타냅니다. 옵션이 행사되면 (2011), 경상 이익은 행사 일의 FMV ($ 15)와 보조금 가격 ($ 5)의 차이와 동일하게 선언됩니다. 시나리오 1에서 주식은 1 년 이상 구매 및 보유하고 있습니다. 따라서 추가 이익 ($ 22 - $ 15)은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 시나리오 2에서 주식은 1 년 이상 보유되지 않았습니다. 따라서 더 많은 이익을 평범한 소득으로 간주합니다. 마지막으로, 시나리오 3은 시나리오 2의 특수한 경우로서 주식은 취득 직후에 판매됩니다. 이것은 스톡 옵션에 대한 "무 현금"행사이며, 전체 이익은 경상 소득으로 간주됩니다.